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苏宁易购电商企业审计危险与应答办法

时候:2019-08-15 来历:西南煤油大学 本文字数:12798字
作者:刘敏 单元:西南煤油大学
    摘 要
   
    最近几年来,电子商务行业成长势头微弱。据统计,2018 年天下网上批发额到达九万亿元,同比增添 23.9%。此中,什物批发额到达七万亿元,占社会花费品批发总额的 18.4%。可见,电子商务已成为影响国民糊口形状的关头行业。电子商务企业与传统企业比拟,具备开放性、无纸化等特色,这一出格性致使电商审计在审计范围、审计法式和体例等方面发生了必然的变更。是以,研讨电子商务企业的审计危险,不只补充了审计危险实际,降落实务中的审计危险,更能够催促电子商务市场安康成长。本文拔取今朝电商范畴成长潜力较大的苏宁易购为研讨东西,经由过程文献研讨法、案例研讨法停止归结总结,在原有审计实际根本上,连系苏宁易购本身成长情况,阐发电商企业审计危险的成因并提出响应提防对策。
   
    本文首要内容分为五局部。起首,文章先容了选题的研讨背景、方针与意思,归结国际外相干文献并总结了本文研讨思绪与框架。其次,本文论述了电子商务实际、审计危险模子和电商企业审计任务的内容与特色。再次,本文连系苏宁易购 O2O 运营形式从停业体系、成长计谋、红利形式和内部节制四方面对苏宁易购成长近况停止论述,并据此分解对该企业审计中的严重错报危险和查抄危险。
   
    此中严重错报危险阐发首要集合于企业运营危险、固有危险、内部节制危险和收集宁静与信誉危险这四个方面,查抄危险首要表现在跨境买卖审计证据不易获得、审计职员贫乏 IT 审计经历及电商审计手艺掉队这三方面。随后,本文连系上文案例及新支出准绳从运营危险、固有危险、内部节制、收集宁静与买卖危险及查抄危险五个角度阐发苏宁易购审计危险的成因。最初,针对电子商务审计危险的成因,本文从严重错报危险和查抄危险角度别离提出响应的处置对策。从提防严重错报危险的角度来说,审计职员须要存眷企业的运营方针、公道评估电子商务信息体系的宁静性、评估内部节制勾当的有用性和存眷电子商务信誉危险机制;从提防查抄危险的角度来说,审计职员须要加深对电子商务流程的领会,前进专业胜任才能,增强审计软件的操纵性,不时优化审计手艺与审计体例。今朝审计范畴对电商审计的案例研讨较少,本文接纳审计实际连系电商企业案例的研讨手腕停止审计研讨,但愿对电子商务审计实务供给必然的参考。
   
    关头词
:电子商务;电子商务审计;审计危险
   
    ABSTRACT
   
    In recent years,the e-commerce industry has developed strongly. According to statistics,in 2018,the national online retail sales reached 9 trillion yuan,a year-on-year increase of23.9%.Among them,the retail sales of physical goods reached 7 trillion yuan,accounting for18.4% of the total retail sales of consumer goods.It can be seen that e-commerce has becomea key industry affecting people's lifestyle.Compared with traditional enterprises, e-commerceenterprises are characterized by openness and paperlessness.This particularity has led tocertain changes in the scope of audits,audit procedures and methods.Therefore, studying theaudit risk of e-commerce enterprises not only supplements the audit risk theory, but alsoreduces the audit risk in practice,and can promote the healthy development of the e-commercemarket.This paper selects Suning, which has great development potential in the field ofe-commerce,as the research object,summarizes it through literature research method and casestudy method,and analyzes the e-commerce audit based on the original audit theory practiceand the development of Suning.The causes of the risks and the correspondingcountermeasures.
   
    The main content of this paper is divided into five parts.First of all, the article introducesthe research background, purpose and significance of the topic,summarizes the relevantliterature at home and abroad and summarizes the research ideas and framework of thispaper.Secondly,the paper expounds the content and characteristics of e-commerce theory,audit risk model and e-commerce enterprise audit work.Thirdly,this paper combines SuningO2O business model to explain the development status of Suning from four aspects: businesssystem,development strategy,profit model and internal control,and analyzes the company'smajor misstatement risk and inspection risk.Among them,the risk analysis of majormisstatement mainly focuses on four aspects: business operation risk, inherent risk, internalcontrol risk,and network security and credit risk.The inspection risk is mainly reflected in thedifficulty in obtaining audit evidence for cross-border transactions and the lack of IT auditexperience of auditors.E-commerce audit technology lags behind these threeaspects.Subsequently,this paper combines the above cases and new income criteria to analyzethe causes of Suning Tesco audit risk from five aspects: business risk,inherent risk, internalcontrol, network security and transaction risk and inspection risk.Finally,according to thecauses of e-commerce audit risk,this paper proposes corresponding solutions from the perspective of major misstatement risk and inspection risk.From the perspective of preventingthe risk of material misstatement,auditors need to pay attention to the business objectives ofthe enterprise, reasonably evaluate the security of the e-commerce informationsystem,evaluate the effectiveness of internal control activities,and pay attention to thee-commerce credit risk mechanism;In terms of perspective,auditors need to deepen theirunderstanding of e-commerce processes,improve their professional competence,enhance theapplicability of auditing software,and continually optimize auditing techniques and auditingmethods.At present,there are few case studies on e-commerce auditing in the auditingfield.This paper uses auditing theory and research methods of e-commerce enterprise cases toconduct audit research,and hopes to provide some reference for e-commerce auditing practice.
   
    Key Words:e-commerce; e-commerce audit; audit risk
   
    目 录
    
    摘 要........................................................................................................................................II
    ABSTRACT..............................................................................................................................III
    第 1 章 绪 论...........................................................................................................................1
    1.1 研讨背景、方针及研讨意思.......................................................................................1
    1.1.1 研讨背景............................................................................................................1
    1.1.2 研讨方针............................................................................................................1
    1.1.3 研讨意思............................................................................................................2
    1.2 国际外研讨近况...........................................................................................................2
    1.2.1 外洋研讨近况....................................................................................................2
    1.2.2 国际研讨近况....................................................................................................4
    1.2.3 研讨近况评估....................................................................................................5
    1.3 研讨内容与手艺线路...................................................................................................6
    1.3.1 研讨内容............................................................................................................6
    1.3.2 手艺线路............................................................................................................6
    1.4 研讨体例.......................................................................................................................7
    1.4.1 文献研讨法........................................................................................................7
    1.4.2 案例阐发法........................................................................................................8
    第 2 章 电子商务企业审计危险实际概述...............................................................................9
    2.1 电子商务实际...............................................................................................................9
    2.1.1 电子商务寄义及特色........................................................................................9
    2.1.2 电子商务根基形式及买卖流程........................................................................9
    2.2 审计危险寄义及构成身分.........................................................................................11
    2.2.1 审计危险寄义..................................................................................................11
    2.2.2 审计危险构成身分..........................................................................................11
    2.3 电子商务企业审计任务内容与特色.........................................................................12
    2.3.1 电子商务企业审计任务内容..........................................................................12
    2.3.2 电子商务企业审计任务特色..........................................................................12
    第 3 章 苏宁易购成长近况及审计危险.................................................................................14
    3.1 苏宁易购简介.............................................................................................................14
    3.2 苏宁易购电子商务成长近况.....................................................................................14
    3.2.1 苏宁易购停业体系..........................................................................................14目 录
    3.2.2 苏宁易购成长计谋..........................................................................................15
    3.2.3 苏宁易购红利形式..........................................................................................16
    3.2.4 苏宁易购内部节制..........................................................................................19
    3.3 苏宁易购审计危险.....................................................................................................20
    3.3.1 苏宁易购严重错报危险..................................................................................20
    3.3.2 苏宁易购查抄危险..........................................................................................28
    第 4 章 苏宁易购审计危险成因.............................................................................................30
    4.1 严重错报危险成因.....................................................................................................30
    4.1.1 运营危险方面的成因......................................................................................30
    4.1.2 固有危险方面的成因......................................................................................31
    4.1.3 节制危险方面的成因......................................................................................32
    4.1.4 收集宁静与信誉危险方面的成因..................................................................33
    4.2 查抄危险成因.............................................................................................................34
    4.2.1 跨境电商审计身分变更大..............................................................................34
    4.2.3 审计职员专业胜任才能较低..........................................................................34
    4.2.2 电商审计软件操纵性缺乏..............................................................................35
    第 5 章 苏宁易购审计危险提防办法.....................................................................................36
    5.1 严重错报危险提防办法.............................................................................................36
    5.1.1 运营危险方面的提防办法..............................................................................36
    5.1.2 固有危险方面的提防办法..............................................................................37
    5.1.3 节制危险方面的提防办法..............................................................................37
    5.1.4 收集与信誉危险方面的提防办法..................................................................38
    5.2 查抄危险提防办法.....................................................................................................39
    5.2.1 标准跨境买卖审计法式..................................................................................39
    5.2.2 前进审计职员专业胜任才能 ......................................................................39
    5.2.3 增强电商审计软件操纵性 ..........................................................................40
    5.2.4 优化审计手艺和审计体例..............................................................................40
    结 论.......................................................................................................................................41
    参考文献...................................................................................................................................42
    小我简介...................................................................................................................................45
    致 谢.......................................................................................................................................46
   
    第 1 章 绪 论
 
   
    1.1 研讨背景、方针及研讨意思
   
    1.1.1 研讨背景

   
    电子商务起源于上世纪九十年月,按照国度统计局电子商务研讨平台 2019 年 3 月宣布的《2018 年中国电子商务市场数据检测报告》显现,停止 2018 年,中国电子商务买卖额到达 31.63 万亿元,同比增添 14.7%。此中,此中商品、办事类电商买卖额 24.83万亿元,同比增添 34.17%。报告显现,电子商务已成为影响我国经济社会成长、转变国民糊口形状的关头行业。出格是 2019 年李克强总理在两会任务报告中屡次提到电子商务,提出鼎力成长电子商务这一斗争方针,特别是加速扶植村落电子商务,电子商务将成为扶贫任务的首要办法。另外,新《电子商务法》的实行将进一步标准电商平台的成长,真正建立公允、同享的平台办事,足以见得我国标准电子商务市场的决计。
   
    从 2010 年至今,己经前后有阿里巴巴、京东、蘑菇街、聚美优品、唯品会和拼多多等多家电子商务企业在美国、香港上市。同时,国际已有上百家电子商务企业在厚交所和上交所上市。比拟于传统制作业,电子商务行业具备其光鲜的特色。比方,电子商务企业须要捉住顷刻万变的市场机遇,可延续运营危险较高;电子商务企业支出的确认大局部来自于体系天生的数据,审计证据的多样性致使电子商务审计范围变大,停业数据与财政数据触及到多个好处相干体,好处相干体轻易保护本身好处对信息违规操纵,审计难度加大;收集情况的不不变性和买卖身份的不肯定性使得考证电子商务平台买卖的宁静性与实在性成为审计职员任务重点。实务中,纷纷庞杂的电子商务信息体系令 IT审计师也没法在短时候内熟习其体系逻辑,一味地实行传统审计法式更是增添了审计危险。电子商务审计职员须要做好电商审计危险的评估与应答任务,这不只能够应答电子商务的疾速成长,更是知足完美审计实务的火急须要。是以,本文拔取苏宁易购作为研讨东西,经由过程文献研讨法和案例阐发法研讨电子商务情况对审计身分和审计危险和影响,进一步阐发影响该企业审计危险的缘由,并提出提防电子商务企业审计危险的计谋。
   
    1.1.2 研讨方针
   
    本文拔取苏宁易购作为案例研讨电子商务企业审计,旨在探讨典范电商企业在展开审计任务中碰到的题目,对其若何肯定审计的范围,挑选甚么样的审计手腕等停止了阐发,由此找出电商企业审计的怪异的处所。同时,本论文以苏宁易购作为研讨的案例,从点到面地阐发发生审计危险的本源,并据此提出电商审计的提防计谋。
   
    1.1.3 研讨意思
  
    1.1.3.1 实际意思

   
    电子商务审计实际的扩展是进一步完美我国审计准绳体系的关头,它在必然程素上拓展和深切了审计准绳的相干内容,也是审计准绳研讨不可贫乏的构成局部。虽财政部颁发了相干电子商务审计准绳的订正版,可是该准绳并未给审计实务起到指点感化。贫乏实际性的指点,不给电商范畴的审计任务缔造条件。是以,本文经由过程研讨苏宁易购面对的审计危险,提出提防审计危险的办法,无益于补充和完美电子商务审计实际体系。
   
    1.1.3.2 实际意思
   
    领会电商财产的审计危险颇具实际意思,能够为注册管帐师展开相干任务供给无益的鉴戒。今朝,首要表现在以下两个方面:起首,有助于前进电商审计职员的任务效力,降落审计本钱。古代危险导向审计请求电商审计职员在保证审计品质的情况下,实行审计法式时必须要斟酌本钱效益准绳。审计职员须要在领会电商企业的情况和性子后,评估电商企业的全体危险,用以肯定该企业审计范围;其次,有助于电商审计职员前进审计品质。电子商务情况下,企业具备体系宁静性高等危险,比普通企业的更难以辨认审计危险。本论文研讨了在电商范畴中存在的审计危险,总结出了其怪异之处所,赞助审计职员在电子商务审计时,更精确的评估审计危险,应答电商审计危险,前进审计任务的品质。
   
    1.2 国际外研讨近况

   
    现阶段,外洋研讨界还没有对电商财产的审计停止过特地而深切的研讨,全体上却还处于成长阶段。本文将从审计危险、电子商务审计和电子商务审计危险和提防研讨三个方面对环球相干研讨停止先容。
   
    1.2.1 外洋研讨近况
   
    (1)对审计危险的相干研讨
   
    D.H.Roberts(1978)最早发现了审计危险的计较与评估模子,他主意审计危险的内容包含有牢固危险、阐发性危险、节制危险和阐发性危险构成。随后,美国管帐师协会点窜了审计模子,提出审计危险是由固有危险、节制危险和查抄危险构成这一概念,这便是传统审计危险模子。
   
    Newman(2010)借用于一个数字模子的阐发,提出论断称,注册管帐师须要有必然的法令保证才情愿接管危险较高办事东西。
   
    Seddi(2014)以为,审计法式的变更是由注册管帐师评估出来的严重错报危险和查抄危险决议的,如许能够前进审计效力和审计品质,防止审计失利。

   
    …………由于本文篇幅较长,局部内容省略,具体全文见文末附件
   
    第 3 章 苏宁易购成长近况及审计危险

 
   
    3.1 苏宁易购简介

   
    1990 年,苏宁电器建立于南京。2009 年,苏宁电器网上商城将环球范围内顶尖资本会聚、融会,并联袂 IBM 联手打造新一代的电子商务体系。苏宁易购运营范围包含传统家电、3C 产物、日耗品、百货等全方位、多品类的综合商品。2012 年,苏宁电器起头开辟新的停业成长形式,即线上线下协同成长的 O2O 贸易形式,为了进一步扩宽市场范围,苏宁电器在同年收买了母婴企业——“红孩子”公司。2013 年,苏宁电器改名为“苏宁易购”,并正式奉行 O2O 形式,进一步整合线上平台与线下店肆的资本,开端完成聪明批发的成长计谋方针。2015 年苏宁易购建立跨境电商名目组,以“自营+招商”的形式展开相干跨境停业,一方面,苏宁易购经由过程收买红孩子公司买通母婴市场,收买日本最大的免税企业乐购仕,依托线上线下发卖渠道进一步开辟日本市场;一方面,苏宁海内购自力 APP“小海狮”上线,首要品类除母婴外,还集合在化装品、保健品和电器等多类商品。海内商品从港台、日韩及西欧等地直邮中国,其余商品则是由国际苏宁保税堆栈备货,经由过程苏宁物流间接配送。
   
    2017 年末,苏宁易购线下连锁门店已遍布环球,据统计,苏宁易购线下互联网门店和网点靠近四千家,在国际批发业坚持抢先。苏宁易购线下收集包含苏宁易购广场、苏宁云店、苏鲜生、苏宁红孩子、苏宁极物、苏宁汽车超市、苏宁易购直营店、苏宁小店等门店。2018 年头,基于供给侧布局鼎新的鞭策和苏宁聪明批发形式不时完美,苏宁正式改名为“苏宁易购团体股分无限公司”。
   
    与此同时,苏宁易购物流停业也在疾速成长中。苏宁努力于不时完美仓储、配送等供给链全流程办事的物流停业,将商品仓储办事与聪明物流无机连系,打造批发业效力较高的仓储、物流平台。停止 2018 年,苏宁易购已具有高标准的自建堆栈群。苏宁收买每天快递后,已具有仓储物流配套装备总面积 745 万平方米,苏宁物流配送可至近3000 个县区。苏宁易购专一从效力、休会、管控、立异四大维度晋升客户办事力,辅佐客户聚焦焦点协作力,停止更疾速的转型进级。
   
    3.2 苏宁易购电子商务成长近况
   
    3.2.1 苏宁易购停业体系

   
    苏宁易购的构造布局包含三大运营奇迹群、28 个奇迹部及 60 个营销大区。苏宁易购为增强计谋计划的前瞻性及停业流程的标准性,在总部设立了市场营销、办事物流、连锁开辟、财政同享及行政五大局部。另外,苏宁易购为标准产物办理,内容办理和办事办理等运营层面的办理内容,在总部设立了连锁平台运营、电商运营及商品运营三大总部。苏宁易购的构造架构构成了“平台同享+垂直协同”的办理形式,这一形式鞭策了线上线下全品类,多条理批发的高度融会,增强了苏宁易购全体的构造性,能够最大限制变更各局部调和性。
   
    自 2013 年以来,苏宁易购鞭策“聪明批发”的计谋计划扶植,提出了“一体、两翼、三云、四端”的计谋调剂。为进一步增强线上线下渠道融会,苏宁易购打消商品总部,建立新的运营总部,将本来的线下连锁平台和线上电子商务平台归并,首要担任运营苏宁易购的四大出货终端。运营总部担任平台运营的相干事件,拟定平台轨制与流程,商品奇迹部担任入驻商户,两局部协作成长,构成了本能机能清楚的协作形式。

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    3.2.2 苏宁易购成长计谋
   
    O2O 形式下,苏宁易购的根基运营架构是“一体两翼三云四端”。在该运营架构下,苏宁易购从头整合线上线下资本,将电商平台与线下门店慎密连系,进一步增强客户办事对劲度,优化办事体系。苏宁易购经由过程“一体两翼三云四端”的根基运营架构,开端建成了完全的聪明批发体系。
   
    一体,它代表着不论苏宁易购的营销业态若何转变,运营理念都以主顾至上为主。
   
    矫捷操纵计较机收集、云计较等新型东西,立异商品运营形式,为完成聪明批发这一计谋方针而办事;两翼,苏宁易购努力于打造线上线下两大开放性平台。线上商务平台对外开放企业前后台资本,增强供给链办理。线下平台经由过程苏宁直营店及苏宁小店,在本地市场打造一站式办事批发门店,集休会、办事、发卖于一体,晋升主顾花费温馨感;三云,它代表着将批发业焦点资本——商品、信息和资金,面相全社会开放,构成资本云化。物流云、数据云和金融云的开放将进一步为花费者供给增值办事。苏宁易购以为,在资本云化的驱动下,批发资本将最大限制的同享和对接,以到达供给需要,是企业可延续成长的红利点。苏宁易购今朝操纵近五百万平方米的仓储资本将花费信贷,供给链融资等金融办事范围扩展;四端,它代表着将线上线下两大开放性平台深度融会至 POS端、PC 端、挪动端和 TV 端,将互联网门店买通至千家万户,操纵开放资本进一步完成企业代价最大化。全体来看,苏宁易购计谋计划是充实阐扬以往堆集的线下门店资本上风,借助计较机收集和云计较等新型东西,完成资本云化,前进物流、资金流和信息流的资本操纵率。苏宁易购在不离开批发业实质的条件下,操纵互联网思惟形式运营线上线下平台,增强资本同享,构成其新批发的焦点协作力。

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    3.2.3 苏宁易购红利形式
   
    如图所示,苏宁易购主营停业照旧是家电批发。近几年,苏宁加速扩展停业范围,3C 产物、母婴产物、日用百货也成为其营收主力。另外,苏宁易购其余增值停业首要包含物流支出、收集平台支出、金融增值办事支出等。

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    3.2.3.1 批发停业支出
   
    基于苏宁易购 O2O 贸易形式,其批发停业支出首要分为线下实体发卖支出和线上电商批发支出。苏宁易购自起头“一体两翼三云四端”的运营形式后,起头增添电子商务平台的门店运营,封闭了良多线下直营店。
   
    早期阶段,即 2014 年-2016 年线下发卖照旧是苏宁易购停业支出的首要来历和苏宁易购不变的现金流入。可是从 2017 年起头,线上运营起头标准化,线上平台支出初次跨越线下连锁支出。进一步阐发,2014 年-2016 年苏宁易购线下支出全体来看较为不变,是企业停业支出的重点,这首要源于该企业堆集 20 余年的资本和口碑。虽然苏宁易购拓宽了商品种类,可是市场扩展结果甚微,可见不变的客源面前是线下市场难以进一步扩展的窘境。2017 年,在设立 O2O 形式的三年后,苏宁易购迎来了线上平台的“春季”。
   
    近五年,苏宁易购的线上发卖支出一向不时立异高,特别是 2016 年和 2018 年增幅更是到达了 130%,2018 年线上发卖 61.8%。这得益于苏宁易购自 2015 年起头不时拓宽线上发卖市场,在天下范围内建立苏宁云店和苏宁小店。苏宁依托互联网+手艺打造全新的互联网门店,主顾可经由过程苏宁小店 APP 间接下单取货。苏宁小店成为线上线下的流量入口,买通 POS 端、PC 端、挪动端和 TV 端发卖渠道,进一步为花费者供给全财产链式的花费办事。其次,苏宁易购操纵大数据手艺按照主顾的花费偏好精准搜刮体例,前进线上用户的花费操纵感。不时成长挪动端,经由过程下载、激活等体例安慰线上用户花费。
   
    是以,平台的进一步完美为苏宁易购带来多量的流量和线上支出。

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    3.2.3.2 收集平台支出
   
    2012 年 6 月苏宁易购开放平台正式上线,苏宁易购基于增强供给链办理和自营办事的斟酌,更重视供给第三方物流办事、快递办事和大数据运营办事和告白办事等。绝对传统电商的平台支出,佣金、年费和手艺办事费,并非苏宁的焦点协作力。
   
    2015 年苏宁易购加速鞭策“一云两翼三云四端”运作形式后,收集平台支出同比增添 745.4%,运营效益飞速增添。2016 年苏宁易购收集平台支出降落 33.45%,首要源于上年公司确认了局部较多自建配套物业的发卖支出,和剥离 PPTV 的影响,使得公司其余产物支出较客岁同期有所降落。2017 年至今,苏宁易购的收集平台支出和入驻商户都在稳步增添。虽然苏宁易购的营收主力是批发停业支出,可是正由于收集平台的胜利搭建,为苏宁易购线上平台引进流量,带来多量的商户和花费者,进一步扩展苏宁电商平台的行业影响力。收集平台所供给的数据与运营办事,不只前进了主顾花费对劲度,同时也吸收更大的供给商驻扎苏宁电商平台,这也为苏宁易购建立杰出的批发商抽象奠基根本。

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    3.2.3.3 金融办事支出

   
    苏宁易购金融停业首要分为三个受众东西:苏宁易购客户、收集入驻商户及社会大众。苏宁易购为其客户供给易付宝和率性付等花费信贷办事,同时也供给“零钱宝”这类的基金发卖;对商户而言,苏宁首要供给第三方物流保险、供给小额存款和融资包管等办事;针对社会大众,由苏宁银行供给对公理财商品。苏宁金融还展开众筹产物,笼盖科技、文化、文娱等范畴,停止 2018 年末,苏宁众筹已成为行业抢先品牌。
   
    2018 年,苏宁易购不时强化以 O2O 融会为特色的金融公司的成长定位,金融停业获得进一步成长。苏宁付出停业主动拓宽内部资本,新增绑卡会员同比增添 69%。供给链金融接洽苏宁易购生态圈,整年停业范围同比增添 55%。报告期内小额存款及保理停业发放存款范围增添较快,该停业为苏宁易购运营现金流量进献 85.60 亿元。停止 2018年6月末,苏宁花费金融累计发放花费存款数目跨越1500万笔,累计投放存款跨越200亿,均匀单笔存款 1400 元。

    参考文献

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  原文来由:刘敏. 苏宁易购审计危险成因与提防研讨[D].西南煤油大学,2019.
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